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实用 | 高新技术企业:一文掌握所得税优惠政策

来源:上海税务 Sep 25, 2020 3:41:32 PM 浏览:67743 收藏:1

高新技术企业所得税优惠政策

 

一、高新技术企业有哪些政策文件支持?

        ● 《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号)

        ● 《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔 2016〕195号)

        ● 《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号 )

什么是高新技术企业?

        在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港澳台地区)注册的居民企业。

高新技术包括哪些领域?

        国科发火(2016)32号文附件

1、电子信息 5、高技术服务
2、生物与新医药 6、新能源与节能
3、航空航天 7、资源与环境
4、新材料 8、先进制造与自动化

高新技术企业有哪些认定条件?

        (一)企业申请认定时须注册成立一年以上;

        (二)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

        (三)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围  

        (四)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

        (五)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%; 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

        (六)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

        (七)企业创新能力评价应达到相应要求;

        (八)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

 

二、高新技术企业优惠

1.低税率——企业所得税

        减按15%的税率

        《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定,“国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。”

2.长年限—亏损弥补结转年限

        自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。(财税〔2018〕76号)

        先到期亏损先弥补,同时到期亏损,先发生的先弥补。

        高新技术企业的报表如何填报?

 

三、问答

01、请问上述税收优惠如何享受呢?

答:

        采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

        企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照本《企业所得税优惠政策事项办理办法》的规定归集和留存相关资料备查。(国家税务总局公告2018年第23号)

 

02、高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税留存备查的资料有哪些?

答:

        ● 高新技术企业资格证书;

        ● 高新技术企业认定资料;

        ● 知识产权相关材料;

        ● 年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明,高新技术产品(服务)及对应收入资料;

        ●年度职工和科技人员情况证明材料;

        ●当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账,研发费用结构明细表。

 

来源:上海税务

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