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建筑企业增值税会计处理案例与节税思考

来源:作者:阿人 注册会计师、注册税务师、高级会计师、律师 2017-12-1 16:04:19 浏览:59342 收藏:5

      案例:2017年1月份,某建筑公司(一般纳税人)有甲、乙两项工程。

       其中:甲工程为清包工,选择简易计税,当月按合同进度,开具施工收入的专用发票,不含税价10万元,发票注明税金0.3万元;

       乙工程为包工包料,按一般计税,当月按合同进度,开具施工收入的专用发票,不含税价15万元,发票注明税金16500元,已通过发票选择确认系统进行勾选(即已通过认证)。

       当月该公司购进小轿车一辆,取得专用发票注明不含税价款188235.29万元,发票注明税金32000元,已通过发票选择确认系统进行勾选(即已通过认证)。

 

问题:该月应纳的增值税税额是多少?

 

问题:如何进行合理筹划,才能达到依法节税的效果?

 

计算

       (1)甲工程应纳增值税=100000*3%=3000元

       (2)不得抵扣进项税额=32000*100000/(150000+100000)=12800元

       销项税额=150000*11%=16500元

       进项税额=32000-12800=19200元

       乙工程应纳增值税=16500-19200=-2700元。

 

综述

 

       当月该建筑企业应纳增值税3000元,并有2700元的进项留抵。

 

节税筹划

 

思考:

       (1)公司如将购进的小轿车,配给乙工程专用,则可多抵扣进项税金1.28万元;

       (2)在既有应纳税额,又有进项留抵的情况,可按规定程序,申请以留抵税额,抵减欠税,以缓解资金压力。

 

提示:

       上述节税措施,要注意完善相关资料,预控风险。