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企业职工教育经费税前扣除,这些问题要知道!

来源:亿企赢17win Oct 22, 2020 2:52:20 PM 浏览:81174 收藏:0

       职工教育经费是企业日常生产经营中一项常见支出,近期,笔者接到了很多财务朋友关于职工教育经费方面的问题咨询。

       今天,笔者就职工教育经费相关问题为您做个归纳梳理:

 

问题1:个体工商户、合伙企业、个人独资企业职工教育经费税前扣除限额标准是8%还是2.5%?

       例:甲企业是一家个人独资企业,2019年度该企业发生职工教育经费支出5万元,当年发生的实际工资薪金支出为100万元,甲企业财务人员认为,根据财税〔2018〕51号规定,“自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除”。因此,其当年职工教育经费扣除限额为100*8%=8万元>5万元,支出可以全额扣除。那么,甲企业的观点正确吗?

       答案:甲企业的观点是错误的,根源在于它的“身份”有问题!

       根据企业所得税法第一条、第二条规定,“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。企业分为居民企业和非居民企业。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

       在财税〔2018〕51号文件中,条文也进一步明确“准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除”。本案例中,由于甲企业是个人独资企业,受“身份”所限不能适用企业所得法相关规定,因此也就不能适用8%的税前扣除限额标准。对于个体工商户、合伙企业、个人独资企业职工教育经费税前扣除限额标准仍为2.5%。

主要政策依据:

       《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)

       《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税〔2008〕65号)第三条

 

问题2:哪些企业的职工培训费用可以全额在企业所得税税前扣除?

       职工培训费用可以全额在企业所得税税前扣除的情形汇总如下:

 

问题3:企业职工教育培训经费列支范围包括哪些?

       例:甲企业是一家工业制造企业,企业所得税适用查账征收方式。假设在2020年度,甲企业共计发生职工教育经费支出50万元,其中包含如下事项:

       事项1.为企业总经理张某报销EMBA在职教育费用20万元;

       事项2.列支企业财务总监王某境外培训和考察费用10万元。

       那么,上述两项支出能否列支职工教育经费支出核算扣除呢?

       根据规定:企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育,所需费用应由个人承担,不能挤占企业的职工教育培训经费。对于企业高层管理人员的境外培训和考察,其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出,避免挤占日常的职工教育培训经费开支。企业职工教育培训经费列支范围具体如下:

       1.上岗和转岗培训;

       2.各类岗位适应性培训;

       3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;

       4.专业技术人员继续教育;

       5.特种作业人员培训;

       6.企业组织的职工外送培训的经费支出;

       7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

       8.购置教学设备与设施;

       9.职工岗位自学成才奖励费用;

       10.职工教育培训管理费用;

       11.有关职工教育的其他开支。

主要政策依据:

       《关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》(财建〔2006〕317号)

 

(来源:亿企赢17win)

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