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是否免税?开了专票怎么填?小规模增值税申报表填报解析!

Nov 5, 2019 10:45:33 AM 浏览:68544 收藏:3

        增值税小规模纳税人如何填写增值税申报表呢?开了专用发票怎么填?免税怎么填?今天就来说一说——

 

 一、小规模纳税人免征增值税之申报小技巧

 

        前台申报监控少  易出疑点别大意

        征期金三申报表  各类提醒要注意

        一栏要大二加三  四五六栏也统一

         专票有数不享受  不超三十有红利

        个体申报要三看  一栏免税核定额

        注销迁移非征期  按季三十要切记

        有数据的不动产  五率扣除多在意

        以上逐条能做到  小微优惠没问题

一栏要大二加三  四五六栏也统一

 

        一般情况下,指小规模增值税申报表中第1栏3%征收率的应税销售额应大于第2栏3%的专票销售额和第3栏3%普票销售额的和。同理,第4栏5%征收率的应税销售额应大于第5栏5%的专票销售额和第6栏5%普票销售额的和。

 

专票有数不享受  不超三十有红利

 

        代开或自开的增值税专用发票,应就其开具专票相对应的应税行为计算缴纳增值税,但纳税人销售额按月不超10万、按季不超30万,除去专用发票对应的销售额,可以享受免税。

 

个体申报要三看  一栏免税核定额

 

        小规模的个体户前台申报,在保存报表时,应注意第1栏、第4栏、核定销售额、免税销售额等,代开发票销售额按月超过10万(按季30万)时,免税销售额栏次不应有数据。

 

注销迁移非征期  按季三十要切记

 

        若小规模纳税人是于季度中间开业或注销,未达到完整季度的,可以视同一个完整的季度享受免税。

 

有数据的不动产  五率扣除多在意

 

        小规模纳税人申报表新增“本期销售不动产的销售额”栏次,位于申报表最上方,此栏次填写时可能涉及不动产扣除额,纳税人超过小规模免税标准后,此栏次数据与5%征收率的应税销售额数据应一致;销售额总额未超过小微标准(含不动产销售额),不动产销售额也可以享受免税。

 

二、申报表的填写方法

 

情况1:只开具增值税普通发票

 

        (1)只开具普票,且不含税销售额符合小微企业免征增值税优惠政策的( 按月申报不超过10万,按季申报不超过30万)

 

        将不含税销售额填入第10栏或第11栏(申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态),而且不能填第1栏,因为你填了第1栏最后必定会产生税款!

 

        提醒!第10栏和第11栏的区别在于,第10栏是企业填的,第11栏是个体工商户和其他个人填的,这里还是有不少人容易搞混喽!

 

【例1】公司(小规模纳税人)三季度销售货物不含税收入50000元,通过开票软件开具增值税普通发票,不超过30万符合小微企业免征增值税规定,应填申报表如下:

 

(2)只开具普票,不含税销售额不符合小微企业免征增值税优惠政策的( 按月申报不超过10万,按季申报不超过30万)

 

【例2】公司(小规模纳税人)三季度销售货物不含税收入400000元,通过开票软件开具增值税普通发票,超过30万不符合小微企业免征增值税规定,应填申报表如下:  

 

情况2:只开具增值税专用发票

 

        代开或自行开具专票,不管开具金额为多少,都应将销售额按对应税率填入第1、2栏( 第1、2栏金额相同)或第4、5栏(第4、5栏金额相同)

 

【例3】公司(小规模纳税人)三季度销售货物不含税收入50000元,去税局代开了发票,现场预缴了税款,当季不超过30万但是不免增值税,应填申报表如下: 

 

情况3:同时有开具增值税专票、普票

 

        特别注意!专票无论是自开还是代开,都要交增值税,并且代开发票的收入也会占用免增值税的销售额度。

 

1、符合小微免税条件时

 

        把开具专票金额按对应税率填入第1、2栏(1、2栏金额相同)或第4、5栏(4、5栏金额相同)

 

        把开具普票金额填入第10栏或第11栏。(申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态)

 

【例4】公司(小规模纳税人)三季度销售货物不含税收入250000元,去税局代开了50000元的发票,现场预缴了税款,剩余200000元从开票软件开了普通发票,应填申报表如下:  

 

2、不符合小微免税条件时

 

        开具专票金额按对应税率填入第2栏或第5栏;

        开具普票金额按对应税率填入第3栏或第6栏;

        第2、3栏金额相加填入第1栏,或第5、6金额相加填入第4栏。

 

【例5】公司(小规模纳税人)三季度销售货物不含税收入400000元,去税局代开了100000元的发票,现场预缴了税款,剩余300000元从开票软件开了普通发票,应填申报表如下:

 

情况4:销售免征增值税的货物及劳务、应税行为(如销售初级农产品,如大米,蔬菜,瓜果等)

 

        将销售额填入第9、12栏(9、12栏金额相同)

 

【例6】农贸有限公司(小规模纳税人)三季度销售蔬菜100000元,应填申报表如下:

 

同时,还要填一个减免税申报明细表里的免税项目,选择下拉框对应的免税项目,填写本期免税销售额。

 

 

三、其他提醒

 

        关于小规模申报,你还要知道几点:

 

1.未开票收入的填报

 

        申报收入不仅是开票收入,未开票收入也是要申报的,建议你根据实际经营情况如实填报。

 

        如果符合小微免税条件的,不填主表第一栏,直接按本文第一张表的填法;

        如果不符合小微免税条件的,把未开票收入加到主表第一栏。

 

        表格逻辑:主表第1栏≥第2栏+第3栏,第4栏≥第5栏+第6栏,不符合逻辑表格比对会不通过。

 

2.自开专票部分

 

        也填在第2和第5栏的税务机关代开的专用发票金额那里。

 

3.税务机关代开普票的部分

 

        填在第3和第6栏的税控器具开具的普通发票金额那里。

 

4.有免税收入项目、减税项目的

 

        免税收入上面介绍过,减税的有哪些呢?最常见的是税盘的首次购置费用及以后每年的服务费是可以减税的。

 

        这两种情况都需要除了填主表外,需要同时填写减免税申报明细表!

        免税收入填在主表第12栏“其他免税销售额”;

        减税项目填在主表第18栏“本期应纳税额减征额”。

 

来源:中国税务杂志社、每日会计实操、山东税务。

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