欢迎注册96005656服务平台

手机号格式有误
图形验证码输入有误
验证码输入有误
密码不得少于6位数
两次密码不一致

重置您的账号密码

手机号格式有误
图形验证码输入有误
验证码输入有误
密码不得少于6位数
两次密码不一致
确定
96005656服务平台 欢迎使用山东省96005656服务平台,请登录
我要注册  
权限确认 关闭

尊敬的客户,您当前没有会员权限

马上开通会员立享:

立即开通

请您选择绑定的企业观看教学视频

绑定企业后观看视频

为了更精确地给您推送学习视频及学习消息,请您选择您绑定的企业进行观看

关闭
企业服务申请表

填写您的企业服务申请表

为了给您提供更好的服务,请您填写企业信息

企业汇算清缴业务服务申请

企业名称:
联系人: 联系电话:
所属行业: 企业规模:

提交

返回

提示弹框

此功能已经下线 需要帮助请联系在线客服或拨打96005656

我知道了
首页 > 资讯 > 详情
头大!小规模纳税人增值税减免情形不同账务处理也不同

Apr 16, 2020 2:31:14 PM 浏览:83895 收藏:3

       小规模纳税人的税收优惠政策层出不穷,老板开心了,但是作为会计的我们,五花八门的账务处理可有点“傻傻”分不清楚了。下面一起看看不同税收场景下,该如何账务处理呢?

(一)小规模纳税人销售额未达征点,减免的增值税如何做账?

       执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度的小规模纳税人未达起征点,月(季)末会计处理可以参考如下:

       借:应交税费——应交增值税

       贷:营业外收入

       注:以上贷方会计科目,执行企业会计准则的小规模计入“其他收益”;执行民间非营利组织会计制度的小规模则计入“其他收入”。

       实务中大部分会计是这样做的,但也有会计认为可以计入到“主营业务收入”。《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)中规定,对于当期直接减免的增值税,贷记损益类相关科目,所以计入哪个科目都是可以的,可以自行选择。

(二)小规模纳税人属于疫情期间增值税减免行业,免征增值税如何做账?

       小规模纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。

       借:银行存款/应收账款等

       贷:主营业务收入等

       借:主营业务成本等

       贷:库存商品等

(三)小规模纳税人疫情期间增值税按1%征收,如何做账?

       销售额=价税合计/(1+1%),税额=销售额*1%,企业在进行账务处理时,按税额确认“应交税费-应交增值税”即可。

       例如含税销售额为101元,做账如下:

       借:应收账款等     101

       贷:主营业务收入           100

              应交税费-应交增值税(销项税)   1

(四)小规模纳税人日常涉税账务处理

1、承接上例,发生销售/服务业务时假设含税销售额为103元,征收率假设为3%,则做账如下:

       借:应收账款等     103

       贷:主营业务收入                100

              应交税费——应交增值税(销项税)  3

       注:小规模纳税人即使是未达起征点也需要计提增值税的。

2、其他减免会计处理,如何做账?

       (1)小规模纳税人销售额未达起征点免征增值税,附加税不需要做账务处理;

       (2)小规模纳税人减免印花税、房产税等六税两费(多为减半征收):

方法一:直接按照减免后的金额计提

       借:税金及附加等

       贷:应交税费——应交印花税等

缴纳时:

       借:应交税费——应交印花税等

       贷:银行存款

方法二、按照减免前的金额计提

       借:税金及附加等

       贷:应交税费——应交印花税等

       缴纳时

       借:应交税费——应交印花税等

       贷:银行存款

       税金及附加/营业外收入/其他收益等

       注:小企业会计准则中无“其他收益”科目。

       国家出台优惠政策大力支持纳税人发展,财务人员不仅要游刃有余地掌握各种税收优惠,会计核算也要跟上步伐,才能后顾无忧地享受优惠政策。

关闭
金蝶云会计 金蝶云进销存
关闭

购买您的专家咨询服务

购买专家咨询服务

很抱歉,您每月免费咨询一次的专家咨询服务已用完(查看您的咨询

如果您想继续咨询,可以单独购买专家咨询服务。

购买单次咨询(10元)

购买专家咨询服务

欢迎使用问题反馈查询功能关闭按钮

当您的问题反馈给96005656客服并提交技术处理后,您可以在此查看处理结果。

问题反馈查询

温馨提示:由于您提交的问题涉及企业隐私,为了保障信息不被泄露,我们需要对您的信息进行验证,带来的不便敬请谅解。

请输入您的纳税人识别号:

您提交问题时的手机号:

请输入您的收到的验证码: