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新购进固定资产的时间何判断?自开增值税专票是否需要预缴?

Aug 17, 2020 2:04:58 PM 浏览:100895 收藏:1

1.个税预扣预缴方法的调整,涉及哪两类人?

       解答:本次个税预扣预缴方法的调整适用下列纳税人:

       1、一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人;

       2、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的。

       注:该个税预扣预缴的方法,自2020年7月1日起施行。

       参考政策:《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)。

 

2.收费公路通行费电子票据汇总单是否可以入账?

       解答:不可以。收费公路通行费电子票据汇总单(以下称汇总单),是作为已开具通行费电子票据的汇总信息证明材料;通行费电子票据(通行费电子发票、通行费财政电子票据),才是单位财务收支和会计核算的原始凭证。因此,汇总单只是辅助证明资料,需要凭通行费电子票据作为原始核算凭证入账的。

       参考政策:《关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局公告2020年第24号)。

 

3.小规模自开增值税专票是否需要预缴增值税?

       解答:如果企业没有发生需要预缴增值税税款的情形,只是就发生的增值税应税行为开具专票的话,是不用在开具专票时预缴增值税的,在正常的申报期内申报缴纳增值税即可。

       提示:①小规模纳税人开票时需要预缴的情形一般包括:跨县(市、区)提供建筑服务、出租的不动产其所在地与机构所在地不在同一县(市、区)、转让其取得(不含自建)的不动产。

       ②按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的(根据纳税期判断,月报10万,季报30万),当期无需预缴税款。

       参考政策:《国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第四条第(三)项;

       《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第六条。

 

4.单位价值500万以下的固定资产一次性扣除优惠政策中,新购进固定资产的时间何判断?

       解答:固定资产一次性扣除的购进时点按以下原则确认:

       1、以货币形式购进的固定资产,除采取分期付款或赊销方式购进外,按发票开具时间确认;

       2、以分期付款或赊销方式购进的固定资产,按固定资产到货时间确认;

       3、自行建造的固定资产,按竣工结算时间确认。

       参考政策:《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号) 第一条(二)。

 

5.经营期不足一年的一般纳税人是否可以申请转登记为小规模纳税人?

       解答:一般纳税人符合以下条件的,在2020年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。因此,理论上经营期不足一年的一般纳税人也能申请转登记为小规模纳税人,具体也可与所属税局进行确认。

       参考政策:《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)第六条;

       《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第一条第(二)项。

 

6.企业在高温天气给员工发放的饮品,取得增值税专用发票是否可以抵扣?

       解答:企业在高温天气给用工发放的饮品,取得增值税专用发票能否抵扣需要分情况,比如:

       1、属于劳动保护支出的饮品,比如在高温作业的情况下,劳动者需要防暑降温的饮品、药品等,没有用于不得抵扣的项目时可以进行抵扣(如,用于简易计税项目就不能进行抵扣了)。

       2、发放给所有员工饮用,实质上属于一种集体福利性质的支出,其进项不得抵扣。

       参考政策:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件一第二十七条。

 

7.未分配利润转增资本如何做账?

       解答:分配给股东的利润用于转增资本,可以参照以下两种情况处理:

       一、计提应付利润(或应付股利)时

       1、借:利润分配—未分配利润

              贷:利润分配—应付利润(或应付利润)

       2、借:利润分配—应付利润(或应付利润)

              贷:应付利润/应付股利

       3、借:应付利润 /应付股利

              贷:实收资本/股本

                  资本公积—资本溢价/股本溢价

       二、未提应付利润(或应付股利)时

       借:利润分配—未分配利润

           贷:实收资本(股本)

               资本公积—资本溢价/股本溢价

       注:如股东是自然人,涉及按“利息、股息红利所得”缴纳个人所得税。

 

8.亏损企业是否可以分红?

       解答:企业弥补亏损和提取公积金后仍有税后利润,就可以进行分配,不管当期是否盈利。但如果弥补亏损后仍然为亏损的,则不可以分配。

       参考政策:《中华人民共和国公司法》第一百六十六条。

 

9.个体工商户实缴的注册资金是否需要缴纳印花税?

       解答:目前总局尚未对个体工商户资金账薄印花税征缴问题作出明确文件规定。是否需要缴纳,主要分以下两种情况:

       1.个体户若执行《个体工商户会计制度》,收到的注册资金,通过“业主投资”科目进行核算,不需要缴纳印花税;

       2.个体户若执行《企业会计准则》、《小企业会计准则》,收到的注册资金,通过“实收资本”与“资本公积”科目进行核算,需要缴纳印花税。

       注:实务中因各地税务机关对此问题征管规定不尽相同,建议以当地主管税务机关的口径为主。

       参考政策:《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发[1994]25号);

       《个体工商户会计制度》(财会[1997]19号)。

 

10.物业公司收取自来水水费,同时代收的污水处理费和水资源税是否要征收增值税?

       解答:不征收。物业公司向服务接受方随水费收取的污水处理费免征增值税;随水费收取的水资源税不征收增值税。纳税人向服务接受方开具增值税发票时,收取的水费全额选择3%征收率,收取的污水处理费选择“免税”,收取的水资源税税款信息在发票备注栏注明,该增值税发票可作为纳税人缴纳水资源税的会计核算原始凭证。

       参考政策:《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(2016年第54号)。

 

11.环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税中,“专用设备投资额”如何确定?

       解答:环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税中,“专用设备投资额”是指购买专用设备发票价税合计价格,但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。具体可以根据取得发票类型来确定:

       1、取得的是增值税专用发票:如果增值税进项税额允许抵扣,其专用设备投资额不包括增值税进项税额;如果增值税进项税额不允许抵扣,其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。

       2、取得的是增值税普通发票:其专用设备投资额为普通发票上注明的金额,即价税合计金额。

       参考政策:《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]48号)第二条;

       《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2010]256号)。

 

12.在员工工伤停工留薪期内,企业支付给员工的工资是否免征个人所得税?

       解答:在员工工伤停工留薪期内,企业按《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定支付给员工的工资属于工伤保险待遇范畴,免征个人所得税。

       参考政策:《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》(财税[2012]40号);

       《国务院关于修改《工伤保险条例》的决定》(国务院令第586号)第三十三条。

 

13.用增值税留抵抵减欠税时,附加税的计税依据如何确定?

       解答:用增值税留底抵减欠税时,附加税的计税依据是抵减后的实际缴纳的增值税税额,如果有消费税时,计税依据还需要加上实际缴纳的消费税。

       注:附加税包括,城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

 

14.因技术进步无法使用的原材料是否需要作进项税额转出?

       解答:不需要。购进的原材料因技术进步不能继续使用不属于非正常损失的范围,不需要做进项转出。

       注:非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

       参考政策:《 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)第二十八条。

 

15.收到的增值税发票货物名称前面的分类不正确,这样的发票需要退回供应商重开吗?

       解答:需要退回重开。税收分类编码错误属于开票有误,销售方在收回全部联次后当月可以进行作废处理,跨月可以进行冲红处理,并且开具正确内容的增值税发票。

       注:单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

       参考政策:《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第37号)第二十八条。

       由于近期政策更新较快,相关政策以最新文件表述为准。

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