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所有财务人员遇到的问题:增值税专用发票地址开具错误,对方以不影响抵扣为理由不予更换,这张发票能做为原始凭证入账吗?

Jan 18, 2021 11:13:08 AM 浏览:96138 收藏:0

一、问题咨询

公司收到地址开具错误的增值税专用发票,可以入账吗?

 

问:我公司收到一张增值税专用发票,发票地址开具错误,对方以不影响抵扣为理由不予更换,这张发票能做为原始凭证入账吗? 

答:不可以,虽然增值税可以抵扣,但是企业所得税不能税前扣除。我们一起来看看《中华人民共和国发票管理办法》的规定:

第二十一条 不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。

根据上述规定,发票要素需要如实正确开具,否则不属于合规票据,入账后有被税务机关不认可税前扣除的风险。

 

二、真实案例

发票地址填写错误,竟然收到税务行政处罚决定书!

 

2019年,某公司因财务人员疏忽,将收到的错误地址的物业费发票做了进项税额抵扣,与实际办公地址不符,扩大了进项税抵扣范围,多抵扣进项税额,并被定性为偷税,收到了税务行政处罚决定书。一起来看看具体情况:(此处企业名字、地址由X、Y、Z代替)

违法事实:

1. 增值税核实情况:扩大抵扣范围,多抵扣进项税额。

经查明,你单位在2016年8月31日记51号凭证中抵扣物业费进项税额1,104.11元,物业费地址为X楼4•6栋4号楼21层8、10号,发票开给Y有限公司,而你单位的实际办公地址为X楼4•6栋4号楼21层2-4号,由于财务人员工作疏忽,将收到的地址为X楼4•6栋4号楼21层8、10号的发票的物业费进项税额1,104.11元进行了抵扣,该地址不是企业的实际办公地址,税收违法证据已经复印并经财务负责人签字确认,因此认定你单位多抵扣进项税额,未按规定申报进项税额转出,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定,以上应调减2016年8月增值税进项税额1,104.11元,本次检查查补2016年8月增值税1,104.11元,定性偷税税额1,104.11元。

2.企业所得税核实情况:税前列支不符合税收规定的费用未按规定进行纳税调整。

2016年:

(1)经查明,你单位在2016年8月31日记51号凭证中多列支物业费18,401.89元。

(2)经查明,你单位在2016年3月17日记31号凭证中列支会务费140,000.00元,并签订《会务费协议》,《会务费协议》中甲方为该企业,乙方为Z公司,但《会务费协议》中第四条注明:“...由乙方一次性将款项支付给甲方...”,第五条注明:“...甲方只提供会务服务。”,财务负责人已确认该笔费用为虚假的协议,税收违法证据已经复印并经财务负责人签字确认,因此认定该《会务费协议》为虚假的协议,该笔费用不符合税法真实性的规定,根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,本次检查调增应纳税所得额158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。

以上第(1-2)项,调增2016年应纳税所得额158,401.89元,你单位2016年度应申报应纳税所得额52,818.11元(-105,583.78 + 158,401.89),应纳税额13,204.53元(52,818.11×25%),实际申报应纳税额0.00元,本次检查查补2016年度企业所得税13,204.53元(13,204.53-0.00)。

定性企业所得税偷税税额13,204.53元。

 

处罚决定:

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十三条第一款:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”,决定:

1.处增值税涉税罚款553.00元(其中:2016年8月553.00元)

2.处企业所得税涉税罚款6,603.00元(其中:2016年6,603.00元)。

以上应缴款项共计7,156.00元。限你单位自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局武汉市江汉区税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款,我局(所)可依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第(一)项规定,每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

 

小编不忍感叹,由此可见,发票上填错一个地址竟然会有如此严重的后果!无论是金额、名称还是地址,财务人员都要仔细核对好,切不可大意。

 

三、扩展阅读

这13种发票不能报销!会计收到请一律退回!

 

注意了!小编提醒广大财务人员,收到以下13种发票时请一律退回!

 

1. 未填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码的普通发票

自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

政策依据:《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第一条

2. 开具内容与实际业务不符的发票

销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

政策依据:《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第二条

3.监制章还未换的发票

新税务机构挂牌后,启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用,由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。

政策依据:《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第32号)第六条

4. 发票税率选择错误的发票

税率栏错开的发票不能报销,如销售货物开具了5%税率,金融服务开具了9%税率等情况。

5. 没有编码简称的发票

2018年1月1日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

政策依据:《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)第一条

6. 自行使用A4纸打印清单的发票

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。

政策依据:国家税务总局《增值税专用发票使用规定》第十二条规定

7. 提供货物运输服务备注栏填写不完整的发票

增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。

政策依据:《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)第一条

8. 提供建筑服务备注栏不完整的发票

提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)项

9. 销售不动产备注栏填写不完整的发票

销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第((四)项

10. 出租不动产备注栏填写不完整的发票

出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(五)

11. 保险机构代收车船税备注栏填写不完整的发票

自2016年5月1日起,保险机构作为车船税扣缴义务人在开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税、滞纳金、合计等。该增值税发票可作为缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

政策依据:《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016第51号)

12. 差额开票备注栏填写不完整的发票

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(二)项

13. 未按规定要求开具成品油的发票

所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。开具成品油发票时,应遵守以下规则:

1.正确选择商品和服务税收分类编码。

2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

3.开具成品油专用发票后,发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的,应按规定开具红字成品油专用发票。

销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的,应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量,销售折让的不填写数量。

4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量,应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。

政策依据:《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)第一条第(三)项。

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