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干货!最全期末账务处理要点,看这篇别再说不会了!

Jan 22, 2021 3:23:09 PM 浏览:66381 收藏:2

期末的业务处理是非常系统的,如果掌握了期末的业务处理流程再熟记其账务处理,相信怎样都不会出错啦!本篇文章总结了期末处理的所有相关账务处理,绝对满满的干货!一起来看。

1、计提折旧

借:制造费用——折旧

 贷:累计折旧

2、长期待摊费用摊销

例:摊销办公室房租

 借:管理费用——装修费摊销

贷:长期待摊费用——办公室装修

无形资产摊销

例:摊销办公软件费用

 借:管理费用——无形资产摊销

贷:累计摊销——财务软件

3、计提工资、社保、公积金

1.计提工资

 借:管理费用——工资

销售费用——工资

制造费用——工资

贷:应付职工薪酬——工资

2.计提社保

 借:管理费用——社保

销售费用——社保

制造费用——社保

贷:应付职工薪酬——社保

3.计提住房公积金

 借:管理费用——住房公积金

销售费用——住房公积金

制造费用——住房公积金

贷:应付职工薪酬——住房公积金

4、结转增值税

1.当月应交未交的增值税

 借:应交税费——应交增值税—转出未交增值税

贷:应交税费——未交增值税

2.当月多交的增值税

 借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——应交增值税—转出多交增值税

5、计提附加税

注意:附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算,其中:城市维护建设税7%(市区)、5%(县城、建制镇)、1%(不在市区、 县城或建制镇);教育费附加3%;地方教育附加2%。

借:税金及附加——城市维护建设税

税金及附加——教育费附加

税金及附加——地方教育附加

 贷:应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

6、计提所得税

每季度末计提

 借:所得税费用——当期所得税费用

贷:应交税费——应交企业所得税

7、期末损益结转

(一)收入、利得类科目的结转

收入、利得类科目主要有:主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。企业日常经营中,收入、利得类科目的发生额一般在贷方。

1.借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:本年利润

2.借:投资收益

贷:本年利润

或者

借:本年利润

贷:投资收益

3.借:公允价值变动损益

贷:本年利润

或者

借:本年利润

贷:公允价值变动损益

(二)费用、损失类科目的结转

费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目, 发生额一般在借方。

期末,将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前,一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费,应结转的产品成本等业务都已完成,以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后,收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。

1.借:本年利润

贷:主营业务成本

2.借:本年利润

贷:销售费用

管理费用

财务费用

3.借:本年利润

贷:税金及附加

4.借:本年利润

贷:资产减值损失

或者

借:资产减值损失

贷:本年利润

5.借:本年利润

贷:所得税费用

6.借:本年利润

贷:营业外支出

7.借:以前年度损益调整

贷:利润分配——未分配利润

8、结转本年利润

年度终了,企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目,并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

结转后,“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额,如为借方余额,则表示累计未弥补的亏损数额。结转后,本年利润科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

或者

 借:利润分配——未分配利润

贷:本年利润

9、提取盈余公积

法定盈余公积=税后利润×10%

任意盈余公积=税后利润×公司规定比例

借:利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——提取法定盈余公积

盈余公积——提取任意盈余公积

10、利润分配

损益结转后,如果本年利润科目的余额在贷方,则证明企业当期的经营盈利;如果本年利润科目的余额在借方,则代表企业当期是经营亏损。

一般于年末,企业无论是盈利还是亏损,都将本年利润科目的余额转到 “利润分配”科目中。

(一)计算可供分配利润

企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

(二)提取盈余公积

(三)分配利润(或股利)

利润分配,是将企业实现的净利润,按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序,在企业和投资者之间进行的分配。公司向股东(投资者)支付股利(分配利润)。要在提取公积金之后。股利(利润)的分配应以各股东(投资额)成正比。

 借:利润分配——应付现金股利

贷:应付股利

 借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——应付现金股利

(四)结转利润分配

借:利润分配——未分配利润

 贷:利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——提取任意盈余公积

利润分配——应付股利

 

来源:中国税务报。

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