欢迎注册96005656服务平台

手机号格式有误
图形验证码输入有误
验证码输入有误
密码不得少于6位数
两次密码不一致

重置您的账号密码

手机号格式有误
图形验证码输入有误
验证码输入有误
密码不得少于6位数
两次密码不一致
确定
96005656服务平台 欢迎使用山东省96005656服务平台,请登录
我要注册  
权限确认 关闭

尊敬的客户,您当前没有会员权限

马上开通会员立享:

立即开通

请您选择绑定的企业观看教学视频

绑定企业后观看视频

为了更精确地给您推送学习视频及学习消息,请您选择您绑定的企业进行观看

关闭
企业服务申请表

填写您的企业服务申请表

为了给您提供更好的服务,请您填写企业信息

企业汇算清缴业务服务申请

企业名称:
联系人: 联系电话:
所属行业: 企业规模:

提交

返回

提示弹框

此功能已经下线 需要帮助请联系在线客服或拨打96005656

我知道了
首页 > 资讯 > 详情
虚增收入5亿,少计财务费用5亿,虚增利润10亿!这家上市公司被查了!

来源:证监会,中国会计视野 Sep 15, 2021 9:11:22 AM 浏览:3922 收藏:0

       作为财务人员,在日常财税工作中,我们经常会听到税务机关等部门公告某某公司通过账外隐匿收入、虚列成本费用等方式人为调控利润,进而达到偷漏税的目的。然而,各位读者朋友是否听说过这样的相反事例, 企业通过虚增收入、不列支费用支出,为了达到虚增利润的目的,不惜多缴纳各种税费。

       估计肯定会有读者朋友提出质疑,哪有企业会做这样的傻事,图个啥呢?

       各位读者朋友您还别不信,接下来,就结合《中国证监会行政处罚决定书(中信国安信息产业股份有限公司、孙亚雷等10名责任主体)》(〔2021〕36号)与您详细聊聊这事儿~

 

一、违法事实诱因,完成10亿元销售目标,这个有些难!

       在2009年至2014年期间,青海中信国安纳入上市公司中信国安合并报表。青海中信国安于2009年4月召开销售专题会议,在预计当年销售收入约为4亿元的情况下,为完成10亿元销售目标,决定采用预售方式完成业绩,同时按照10%价格让利和同期商业贷款利率支付客户预付款利息(实际执行的利率以合同双方最终结算数据为准)。

 

二、违法方式:虚增收入+不计财务费用,造假方式1.虚增2009年-2014年收入

       中国证监会经调查发现,在2009年至2014年期间,青海中信国安收到10家客户的预付款后,实际发货共计827,421.35吨,总金额1,173,425,985.86元(不含税);未实际发货部分计入账面收入,造成中信国安财务报告2009年虚增收入214,357,965.22元,2010年虚增收入115,461,334.51元,2011年虚增收入15,218,555.10元,2012年虚增收入149,281,244.75元,2013年虚增收入142,182,066.12元,2014年少计收入130,179,918.78元,累计虚增收入506,321,246.92元。

在账务处理方面:

       青海中信国安收到客户预售款后, 借记银行存款(或应收票据),贷记预收账款,同时虚构货物的销售合同、出库单等资料虚增收入,在账面借记应收账款,贷记主营业务收入,月底将预收账款和应收账款进行对冲核销。

       造假方式2.少计2009年-2014年财务费用

       青海中信国安与上述10家客户签订的预售合同,未发货资金占用成本为12%-15%,青海中信国安以银行存款、银行承兑汇票和货物支付产生的财务费用,未进行入账。在2009年至2014年纳入中信国安合并财务报表期间累计少计财务费用506,582,120.84元。

 

三、违法事实造成的影响

       影响1.对2009年-2014年利润总额的影响情况

       因账面虚增收入、少计财务费用对年度利润总额分别造成的影响如下:

       1.2009年青海中信国安账面虚增利润总额233,032,726.79元,占当年中信国安合并报表利润总额的30.95%;

       2.2010年青海中信国安账面虚增利润总额156,033,580.80元,占当年中信国安合并报表利润总额的51.54%;

       3.2011年青海中信国安账面虚增利润总额80,981,474.02元,占当年中信国安合并报表利润总额的47.24%;2012年青海中信国安账面虚增利润总额252,749,803.17元,占当年中信国安合并报表利润总额的154.23%;

       4.2013年青海中信国安账面虚增利润总额273,836,623.82元,占当年中信国安合并报表利润总额的189.66%;

       5.2014年青海中信国安账面虚增利润总额16,269,159.17元,占当年中信国安合并报表利润总额的6.56%。

       经统计,在青海中信国安纳入中信国安合并报表的2009年至2014年期间,累计虚增营业收入506,321,246.92元,累计少计财务费用506,582,120.84元,累计虚增利润总额1,012,903,367.76元!

       影响2.导致披露的《2015年年度报告》中——“投资收益”存在虚假记载

       2014年12月24日中信国安与中信国安投资有限公司(以下简称中信国安投资)签署股权转让协议,将其持有的青海中信国安51%股权转让给中信国安投资。转让后中信国安持有青海中信国安49%股权,长期股权投资由成本法改为权益法核算。

       2015年1月23日中信国安与中信国安投资再次签署股权转让协议,将其持有的青海中信国安49%股权转让给中信国安投资。

       2015年6月30日中信国安对其转让的青海中信国安49%股权进行了账务处理,同时确认了2015年1月至6月该股权对应产生的投资收益。

       青海中信国安与10家客户签订保利、计息预售氯化钾合同,因账面虚增收入、少计财务费用,造成2015年1月至6月虚增净利润68,326,102.22元,导致2015年中信国安账面投资收益多计33,479,790.09元,占当年中信国安投资收益的6.24%,利润总额的8.56%。

 

四、违法事实处理处罚结果

       根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度,依据2005年《证券法》第一百九十三条第一款的规定,证监会会决定:

       一、对中信国安信息产业股份有限公司责令改正,给予警告,并处以60万元罚款;

       二、对相关责任人给予警告,并分别处以5-30万元罚款。

       对于上市公司来说,若企业业绩出现大幅度提升,往往会吸引股票市场投资者密切关注,进而引起股票价格持续上涨从而带动整体市值提高。随着股价持续走高,上市公司高管通过减持公司股票则会获得高额股票投资收益。由于造假成本较低而获利颇丰,因此,一些上市公司往往不惜铤而走险,这也是一些上市公司宁可多缴税也要“打肿脸充胖子”的原因。各位读者朋友,这回您明白其中的缘由了吧~

       看完本文中的案例,最后,再来回答读者朋友可能会提出的如下问题:

1.上市公司为虚增利润累计少计的财务费用506,582,120.84元,被查处后,上市公司可以将上述财务费用在企业所得税税前列支扣除吗?

       根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局2012年第15号公告)第六条规定:

       对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

2.在本案例中,上市公司虚增利润总额1,012,903,367.76元,假设该公司适用企业所得税税率为25%,初步估算该公司仅企业所得税就多缴纳1,012,903,367.76*25%=253,225,841.94元!

       那么, 上市公司因财务造假导致多缴纳的税款可以申请退还吗?

       根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定,纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

3.万万没想到,企业因财务造假多缴纳的税款还可以申请退还,那造假行为不会受到税务机关处罚吗?

       根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定,纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。

关闭
金蝶云会计 金蝶云进销存
关闭

购买您的专家咨询服务

购买专家咨询服务

很抱歉,您每月免费咨询一次的专家咨询服务已用完(查看您的咨询

如果您想继续咨询,可以单独购买专家咨询服务。

购买单次咨询(10元)

购买专家咨询服务

欢迎使用问题反馈查询功能关闭按钮

当您的问题反馈给96005656客服并提交技术处理后,您可以在此查看处理结果。

问题反馈查询

温馨提示:由于您提交的问题涉及企业隐私,为了保障信息不被泄露,我们需要对您的信息进行验证,带来的不便敬请谅解。

请输入您的纳税人识别号:

您提交问题时的手机号:

请输入您的收到的验证码: