2020年度的汇算清缴工作即将进入尾声，大家是否已经完成申报了呢？

       每年汇算清缴季，都会有很多财务朋友向亿企赢咨询相关问题。所以今天，小亿就汇算清缴尾声阶段大家经常遇到的几个问题，给大家做一番盘点和提醒。

一、 关联申报和同期资料

1、关联申报

       很多企业在报完财务报表年报和所得税年报后，看到申报系统里的“关联表申报”选项，都会有这么几个疑问：我需要申报关联表吗？如果需要，我该填哪些关联报表？

       大家可以根据以下方法来判断自己企业是否需要进行关联申报：

       （1） 我们企业没有关联方，也没有关联交易——无需申报关联表；

       （2） 我们企业有关联方，没有关联交易——一般无需申报关联表（跨国企业集团除外）；

       （3） 我们企业有关联方，也有关联交易——需要申报关联表。

2、同期资料

       有些企业在填写关联报表的时候会遇到同期资料的选择，不知道该选择主体文档、本地文档还是特殊事项文档。

       这其实不是每个企业都需要选择的，大部分企业都无需填写同期资料（有跨境关联交易的除外），我们选择“无”就可以。

二、 以前年度损益调整

       很多企业都有遇到过跨年调账的情况，这个时候我们会用到一个过渡科目——“以前年度损益调整”。但是，这个科目不管是财务报表还是所得税报表中都没有对应栏次，我们该如何填写呢？

       小亿给大家举个例子：

       某企业会计在2021年4月份发现2020年有一笔管理费用入账金额有误，在2021年4月份通过“以前年度损益调整”科目进行调账，不考虑其他业务。此时因为2020年度汇算清缴申报还未结束，可以直接按照调整后的数据去填写2020年的财务报表年报以及汇算清缴报表，如果已经申报成功的可以进行更正申报，2021年各季度财务报表的年初数也按照调整后的金额填写；

假如此笔错账在2021年7月份才被发现，就需要去修改2020年的财务报表年报以及汇算清缴报表，还涉及2021年各季度财务报表年初数的修改。

       总结一下“以前年度损益调整”的处理原则：

       （1）在汇算清缴申报结束前进行的调整，需要按照调整后的数据去申报财务报表年报以及汇算清缴报表；

       （2）在汇算清缴申报结束后进行的调整，需要去修改去年的财务报表年报以及汇算清缴报表，还涉及次年财务报表年初数的调整。

三、汇算清缴完成后的补税与退税

       一般来说，很少有企业汇算清缴时的应纳税额跟季度预缴税额完全一致，这就涉及到了补退税的问题。

1、 补税

       如果汇算清缴产生的应补退税额为正数，意味着补税，那么在申报完成后一定要记得及时缴款，并在账务处理上补上一笔会计分录：

       借：所得税费用

         贷：应交税费-应交企业所得税

       注意：如果补税金额很大，对财务报表产生了重大影响，则借方科目需要用“以前年度损益”科目调整来处理了。

2、 退税或抵税

       可能有很多企业汇算清缴产生的应补退税额是负数，这表示平时预缴的时候多交了税，我们可以选择退税或抵税，就需要向税局提出申请了。

       账务处理上，我们需要冲减之前多计提的所得税费用：

       借：应交税费-应交企业所得税（多缴所得税款）

         贷：所得税费用（如果金额影响重大，需要用“以前年度损益调整”科目来处理）

       如果我们选择了退税，则在收到退税款时做如下分录：

       借：银行存款

         贷：应交税费-应交企业所得税（多缴所得税款）

       如果我们选择了抵税，那么在以后年度产生所得税需要缴纳时做账务处理：

       应交税费-应交企业所得税科目出现借方余额，用于补抵本年发生的应交所得税额。

       借：应交税费-应交企业所得税

         贷：应交税费-应交企业所得税（多缴所得税款）

        银行存款（补抵后剩余需要缴纳的税款）

       好啦！2020年度汇缴时间也所剩无几了，还没有完成汇缴的会计朋友要加油啦！完成汇缴的会计朋友也不能掉以轻心，一定要做好留存被查资料的整理工作哦~